内部审计流程(内部控制评价方法有哪些)
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2023-12-05
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1. 内部审计流程,内部控制评价方法有哪些?
内部控制评价的方法 企业在开展内部控制检查评价工作过程中,应当根据评价内容和被评价单位具体情况,综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法,广泛收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据。
评价方法的选择应当有利于保证证据的充分性和适当性。证据的充分性是指获取的证据能够为形成内部控制评价结论提供合理保证;证据的适当性是指获取的证据与相关控制的设计与运行有关,并能可靠地反映控制的实际状况。 (一)个别访谈法 个别访谈法主要用于了解企业及其所属单位内部控制的基本情况。评价人员在访谈前应根据内部控制评价目标和要求形成访谈提纲,如有必要可先提供被访谈人员进行准备,被访谈人员主要为单位领导、相关机构负责人或一般岗位员工。评价人员在访谈工作结束后应撰写访谈纪要,如实记录访谈的内容。 (二)调查问卷法 调查问卷法常见于内部环境评价。调查问卷一般包括填列项目、控制描述和支持性文档等内容。其中,“填列项目”基于企业实际情况,明确被评价单位或对象需要填列的内部控制评价内容;“控制描述”是指被评价单位或对象针对评价内容,考虑是否存在相关的控制,并如实填写相关控制的设计与运行情况;“支持性文档”要求被评价单位或对象列示相关控制所涉及的支持性文档,如对领导层是否重视内控工作进行评价,需要列示有关会议纪要、审阅记录等文档;对企业文化进行评价,需要列示企业文化手册、员工行为守则等文档。 (三)专题讨论法 专题讨论法通常用于控制活动评价,是指通过召集与业务流程相关的管理人员就业务流程的特定环节或某类具体问题进行讨论及评估的一种方法。专题讨论法既是一种常见的控制评价方法,也是形成缺陷整改方案的重要途径。对于同时涉及财务、业务、信息技术等方面的控制缺陷,往往需要由内部控制专职机构组织召开专题讨论会议,综合内部各机构、各方面的意见,研究确定缺陷整改方案。 (四)穿行测试法 穿行测试法是指在内部控制系统中任意选取一笔交易作为样本,追踪该交易从最初起源直到最终在财务报表或其他经营管理报告中反映出来的过程,即该流程从起点到终点的全过程,以此来了解整个业务流程状况,识别出其中的关键控制环节,评估相关控制设计与运行的有效性。 (五)实地查验法 实地查验法是指企业对财产进行盘点、清查,以及对存货等实物资产的出入库环节进行现场查验,主要用于对资产安全性目标的实现情况所作的评价。实地查验法通常应与抽样法结合运用。企业对财产进行实地查验,需要制定统一的测试工作表,并从特定的样本库中抽取若干测试样本,与业务记录、财务单证等进行核对验证,以此判断与资产安全目标相关的各项控制的有效性。 (六)抽样法 抽样法是指企业针对具体的业务流程,按照业务发生频率及固有风险的高低,从确定的样本库中抽取一定比例的业务样本,对业务样本的控制水平进行判断,进而对整个业务流程的内部控制有效性作出评价。抽样法是控制测试的常用方法,分为随机抽样和其他抽样。随机抽样是指按随机原则从样本库中抽取一定数量的样本;其他抽样是指人工任意选取或按某一特定标准从样本库中抽取一定数量的样本。应用抽样法时应注意样本库须包含符合测试要求的所有样本,测试人员首先应对样本库的完整性进行确认。 (七)比较分析法 比较分析法是指通过分析、比较数据间的关系、趋势或比率等来取得评价证据的方法。企业可以将评价过程中取得的数据与历史数据、行业标准数据或最优数据等进行比较,找出其中异常波动的情形,并重点对异常区间的内部控制有效性进行检查评价。2. 审计工作流程?
审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。审计员的工作内容:
1、审查企业各项财务制度的落实情况,协助审计主管拟订审计计划或方案
2、负责完成资产、负债、收入、成本、费用、利润等单项业务的审计工作3、按照审计程序和审计方案,获得充分的审计证据,支持审计发现和审计建议,为企业运营提供增长服务 4、审查财务收支项目、费用开支与报销等工作 5、审查发票、凭证、账册、报表的真实性以及其填制是否符合企业财务制度的要求6、检查、复核审计证据,做出单项审计评价意见7、针对所有涉及的审计事项,编写内部审计报告,提出处理意见和建议 8、进行企业保密工作,按规定使用所获取的财务资料 急速通关计划 ACCA全球私播课 大学生雇主直通车计划 周末面授班 寒暑假冲刺班 其他课程
3. 私人公司审计一般多少时间?
你好,私人公司审计的时间会根据公司规模、业务复杂性和审计目的等因素而有所不同。一般而言,小型私人公司的审计可能需要几天到几周的时间,而大型私人公司的审计可能需要数周到数个月的时间。审计的时间也受到审计师的工作效率和资源安排的影响。此外,审计的时间还可能受到法规要求和公司内部审计程序的影响。
4. 内部审计遵循的审计依据?
审计依据是指查明审计客体的行为规范,是据以作出审计结论、提出处理意见和建议的客观尺度。
(一)按审计依据来源渠道分类
1.外部制定的审计依据
国家制定的法律、法规、条例、政策、制度;地方政府、上级主管部门颁发的规章制度和下达的通知、指示文件等;涉外被审事项,所引国际惯例的条约等。
2.内部制定的审计依据
被审单位制定的经营方针、任务目标、计划预算、各种定额、经济合同、各项指标和各项规章制度等。
(二)按审计依据性质内容分类
1.法律、法规
法律是国家立法机关依照立法程序制定和颁布,由国家强制保证执行的行为规范总称。如宪法、刑法、民法、会计法、审计法、预算法、税收征管法、海关法、各种税法、企业法、公司法、经济合同法等等。法规是由国家行政机关制定的各种法令、条例、规定等,如《全民所有制企业转换经营机制条例入《价格管理条例》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等等。
2.规章制度
主要有国务院各部委根据法律和国务院的行政法规制定的规章制度;省、自治区、直辖市根据法律和国务院的行政法规制订的规章制度;被审单位上级主管部门和被审计单位内部制订的各种规章制度等。如国家主管部门制定的各项财务会计制度,单位内部制定的各项内部控制制度等。
3.预算、计划、合同
如国家机关事业单位编制的经费预算,企业单位制定的各种经济计划,被审单位与其他单位签订的各种经济合同等。
4.业务规范、技术经济标准
如人员配备定额、工作质量标准、原材料消耗定额、工时定额、能源消耗定额、设备利用定额等。此外,还有国家制定的等级企业标准、优秀企业的管理条例等。
(三)按审计依据衡量对象分类
1.财务审计依据
财务审计的主要目标是对被审单位经济活动的真实性和合法性做出审计和评价。因此,财务审计的主要依据有国家的法律、法规;国家主要部门或地方各级政府制定的规章制度;单位自己制定的会计控制制度、计划、预算、合同等。
2.经济效益审计依据
经济效益审计的主要目标是对被审计单位经济活动的有效性做出审计和评价。因此,经济效益审计的主要依据有单位的管理控制制度、预算、计划、经济技术规范、经济技术指标,可比较的各种历史数据、同行业的先进水平、上等级企业的标准、优良企业的管理规范等等。
法律、法规、规章、制度等的基础上,能够分析解构,能够较严谨地和经济行为对应起来。
5. 什么是内部审计?
外部审计是事务所的人,聘请来审年报或者是资产评估,假如事务所觉得被审计公司财务有问题,可以终止合同;内部审计就是公司内部的人,是公司招聘过来的员工(有公司把内部审计的工作外包给事务所做,但是因为内部审计接触公司秘密很多,一般都不会外包),工作内容不局限于财务报告,更多可以给公司业务各方面进行确认和咨询(当然确认工作要不损害自己的独立性)。
6. 内部审计报告结果要公示吗?
内部审计报告,顾名思义就是企业为了对自己的业务财务等方面,请外部专业审计人员或者自己内部审计部门对企业的全面业务或者专项业务进行审计,并出具审计报告,从而得知公司内部人员是否有贪污舞弊行为,自己经营方面是否有短板或可改善的方面。
这种审计报告是给企业管理者看的,不需公示,一般企业也不会对外公示。
7. 内部审计的基本理论?
内部审计基本理论概述
审计及内部审计的概念
审计概念
在我国,最早有文字记载的“审计” 一词,是在宋代的《宋史》中。仅仅从字面意义上理解:“审”字表示“审查”的意思,“计”字表示“会计账目”的意思,合计起来,“审计”就是“审查会计账目”的涵义。在英语词典中,'‘审计“ 一词翻译为”Audit“的英文单词,被注释为”査账“,兼有'’旁听”的涵义。综上所述,“审计” 一词在早期就是“审查会计账目”的涵义,与会计账目紧密联系。发展至今,审计早己跨越了查账的范围。
由于审计主体的不同,审计可以区分为政府审计、外部审计和内部审计。
论文摘要
政府审计是由政府审计机关依照相关法律进行的审计;外部审计是由依法成立会计师事务所在接受委托的情况下开展的审计;内部审计则是由各组织设立的内部机构所做的审计。
内部审计概念
2011年,国际内部审计师协会(Institute of Internal Auditors)对内部审计的定义为:“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评估并改善风险管理、风险控制和风险治理过程的效果,帮助组织实现其目标”⑤审计署指出“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标”⑥
2.2 内部审计的职能
内部审计职能,是指内部审计本质的、内源性的功能,并随着社会环境的变化而不断变化着。在现在社会经济环境下,内部审计具有监督、评价、保证和咨询的功能。
2.2.1 监督职能
监督职能,是内部审计的基本职能,表现在:以国家相关法律法规和组织内部的规章制度为标准,对被审计单位的各项经济活动进行监查,从而督促其遵守相关法律法规,改善管理。
2.2.2 评价职能
评价职能,是在监督职能的基础上衍生出来的,具体是指在监督结果的基础上,评价被审计单位各项决策是否科学,内部控制制度是否健全和有效等等,继而有的放矢,提出有针对性的审计意见。
2.2.3 保证职能
保证职能,是现代内部审计发展出来的一个职能,具体是指在监督、评价的职能前提下,内部审计通过各种技术和方法,保证组织按照既定目标前进。
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1. 内部审计流程,内部控制评价方法有哪些?
内部控制评价的方法 企业在开展内部控制检查评价工作过程中,应当根据评价内容和被评价单位具体情况,综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法,广泛收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据。
评价方法的选择应当有利于保证证据的充分性和适当性。证据的充分性是指获取的证据能够为形成内部控制评价结论提供合理保证;证据的适当性是指获取的证据与相关控制的设计与运行有关,并能可靠地反映控制的实际状况。 (一)个别访谈法 个别访谈法主要用于了解企业及其所属单位内部控制的基本情况。评价人员在访谈前应根据内部控制评价目标和要求形成访谈提纲,如有必要可先提供被访谈人员进行准备,被访谈人员主要为单位领导、相关机构负责人或一般岗位员工。评价人员在访谈工作结束后应撰写访谈纪要,如实记录访谈的内容。 (二)调查问卷法 调查问卷法常见于内部环境评价。调查问卷一般包括填列项目、控制描述和支持性文档等内容。其中,“填列项目”基于企业实际情况,明确被评价单位或对象需要填列的内部控制评价内容;“控制描述”是指被评价单位或对象针对评价内容,考虑是否存在相关的控制,并如实填写相关控制的设计与运行情况;“支持性文档”要求被评价单位或对象列示相关控制所涉及的支持性文档,如对领导层是否重视内控工作进行评价,需要列示有关会议纪要、审阅记录等文档;对企业文化进行评价,需要列示企业文化手册、员工行为守则等文档。 (三)专题讨论法 专题讨论法通常用于控制活动评价,是指通过召集与业务流程相关的管理人员就业务流程的特定环节或某类具体问题进行讨论及评估的一种方法。专题讨论法既是一种常见的控制评价方法,也是形成缺陷整改方案的重要途径。对于同时涉及财务、业务、信息技术等方面的控制缺陷,往往需要由内部控制专职机构组织召开专题讨论会议,综合内部各机构、各方面的意见,研究确定缺陷整改方案。 (四)穿行测试法 穿行测试法是指在内部控制系统中任意选取一笔交易作为样本,追踪该交易从最初起源直到最终在财务报表或其他经营管理报告中反映出来的过程,即该流程从起点到终点的全过程,以此来了解整个业务流程状况,识别出其中的关键控制环节,评估相关控制设计与运行的有效性。 (五)实地查验法 实地查验法是指企业对财产进行盘点、清查,以及对存货等实物资产的出入库环节进行现场查验,主要用于对资产安全性目标的实现情况所作的评价。实地查验法通常应与抽样法结合运用。企业对财产进行实地查验,需要制定统一的测试工作表,并从特定的样本库中抽取若干测试样本,与业务记录、财务单证等进行核对验证,以此判断与资产安全目标相关的各项控制的有效性。 (六)抽样法 抽样法是指企业针对具体的业务流程,按照业务发生频率及固有风险的高低,从确定的样本库中抽取一定比例的业务样本,对业务样本的控制水平进行判断,进而对整个业务流程的内部控制有效性作出评价。抽样法是控制测试的常用方法,分为随机抽样和其他抽样。随机抽样是指按随机原则从样本库中抽取一定数量的样本;其他抽样是指人工任意选取或按某一特定标准从样本库中抽取一定数量的样本。应用抽样法时应注意样本库须包含符合测试要求的所有样本,测试人员首先应对样本库的完整性进行确认。 (七)比较分析法 比较分析法是指通过分析、比较数据间的关系、趋势或比率等来取得评价证据的方法。企业可以将评价过程中取得的数据与历史数据、行业标准数据或最优数据等进行比较,找出其中异常波动的情形,并重点对异常区间的内部控制有效性进行检查评价。2. 审计工作流程?
审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。审计员的工作内容:
1、审查企业各项财务制度的落实情况,协助审计主管拟订审计计划或方案
2、负责完成资产、负债、收入、成本、费用、利润等单项业务的审计工作3、按照审计程序和审计方案,获得充分的审计证据,支持审计发现和审计建议,为企业运营提供增长服务 4、审查财务收支项目、费用开支与报销等工作 5、审查发票、凭证、账册、报表的真实性以及其填制是否符合企业财务制度的要求6、检查、复核审计证据,做出单项审计评价意见7、针对所有涉及的审计事项,编写内部审计报告,提出处理意见和建议 8、进行企业保密工作,按规定使用所获取的财务资料 急速通关计划 ACCA全球私播课 大学生雇主直通车计划 周末面授班 寒暑假冲刺班 其他课程
3. 私人公司审计一般多少时间?
你好,私人公司审计的时间会根据公司规模、业务复杂性和审计目的等因素而有所不同。一般而言,小型私人公司的审计可能需要几天到几周的时间,而大型私人公司的审计可能需要数周到数个月的时间。审计的时间也受到审计师的工作效率和资源安排的影响。此外,审计的时间还可能受到法规要求和公司内部审计程序的影响。
4. 内部审计遵循的审计依据?
审计依据是指查明审计客体的行为规范,是据以作出审计结论、提出处理意见和建议的客观尺度。
(一)按审计依据来源渠道分类
1.外部制定的审计依据
国家制定的法律、法规、条例、政策、制度;地方政府、上级主管部门颁发的规章制度和下达的通知、指示文件等;涉外被审事项,所引国际惯例的条约等。
2.内部制定的审计依据
被审单位制定的经营方针、任务目标、计划预算、各种定额、经济合同、各项指标和各项规章制度等。
(二)按审计依据性质内容分类
1.法律、法规
法律是国家立法机关依照立法程序制定和颁布,由国家强制保证执行的行为规范总称。如宪法、刑法、民法、会计法、审计法、预算法、税收征管法、海关法、各种税法、企业法、公司法、经济合同法等等。法规是由国家行政机关制定的各种法令、条例、规定等,如《全民所有制企业转换经营机制条例入《价格管理条例》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等等。
2.规章制度
主要有国务院各部委根据法律和国务院的行政法规制定的规章制度;省、自治区、直辖市根据法律和国务院的行政法规制订的规章制度;被审单位上级主管部门和被审计单位内部制订的各种规章制度等。如国家主管部门制定的各项财务会计制度,单位内部制定的各项内部控制制度等。
3.预算、计划、合同
如国家机关事业单位编制的经费预算,企业单位制定的各种经济计划,被审单位与其他单位签订的各种经济合同等。
4.业务规范、技术经济标准
如人员配备定额、工作质量标准、原材料消耗定额、工时定额、能源消耗定额、设备利用定额等。此外,还有国家制定的等级企业标准、优秀企业的管理条例等。
(三)按审计依据衡量对象分类
1.财务审计依据
财务审计的主要目标是对被审单位经济活动的真实性和合法性做出审计和评价。因此,财务审计的主要依据有国家的法律、法规;国家主要部门或地方各级政府制定的规章制度;单位自己制定的会计控制制度、计划、预算、合同等。
2.经济效益审计依据
经济效益审计的主要目标是对被审计单位经济活动的有效性做出审计和评价。因此,经济效益审计的主要依据有单位的管理控制制度、预算、计划、经济技术规范、经济技术指标,可比较的各种历史数据、同行业的先进水平、上等级企业的标准、优良企业的管理规范等等。
法律、法规、规章、制度等的基础上,能够分析解构,能够较严谨地和经济行为对应起来。
5. 什么是内部审计?
外部审计是事务所的人,聘请来审年报或者是资产评估,假如事务所觉得被审计公司财务有问题,可以终止合同;内部审计就是公司内部的人,是公司招聘过来的员工(有公司把内部审计的工作外包给事务所做,但是因为内部审计接触公司秘密很多,一般都不会外包),工作内容不局限于财务报告,更多可以给公司业务各方面进行确认和咨询(当然确认工作要不损害自己的独立性)。
6. 内部审计报告结果要公示吗?
内部审计报告,顾名思义就是企业为了对自己的业务财务等方面,请外部专业审计人员或者自己内部审计部门对企业的全面业务或者专项业务进行审计,并出具审计报告,从而得知公司内部人员是否有贪污舞弊行为,自己经营方面是否有短板或可改善的方面。
这种审计报告是给企业管理者看的,不需公示,一般企业也不会对外公示。
7. 内部审计的基本理论?
内部审计基本理论概述
审计及内部审计的概念
审计概念
在我国,最早有文字记载的“审计” 一词,是在宋代的《宋史》中。仅仅从字面意义上理解:“审”字表示“审查”的意思,“计”字表示“会计账目”的意思,合计起来,“审计”就是“审查会计账目”的涵义。在英语词典中,'‘审计“ 一词翻译为”Audit“的英文单词,被注释为”査账“,兼有'’旁听”的涵义。综上所述,“审计” 一词在早期就是“审查会计账目”的涵义,与会计账目紧密联系。发展至今,审计早己跨越了查账的范围。
由于审计主体的不同,审计可以区分为政府审计、外部审计和内部审计。
论文摘要
政府审计是由政府审计机关依照相关法律进行的审计;外部审计是由依法成立会计师事务所在接受委托的情况下开展的审计;内部审计则是由各组织设立的内部机构所做的审计。
内部审计概念
2011年,国际内部审计师协会(Institute of Internal Auditors)对内部审计的定义为:“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评估并改善风险管理、风险控制和风险治理过程的效果,帮助组织实现其目标”⑤审计署指出“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标”⑥
2.2 内部审计的职能
内部审计职能,是指内部审计本质的、内源性的功能,并随着社会环境的变化而不断变化着。在现在社会经济环境下,内部审计具有监督、评价、保证和咨询的功能。
2.2.1 监督职能
监督职能,是内部审计的基本职能,表现在:以国家相关法律法规和组织内部的规章制度为标准,对被审计单位的各项经济活动进行监查,从而督促其遵守相关法律法规,改善管理。
2.2.2 评价职能
评价职能,是在监督职能的基础上衍生出来的,具体是指在监督结果的基础上,评价被审计单位各项决策是否科学,内部控制制度是否健全和有效等等,继而有的放矢,提出有针对性的审计意见。
2.2.3 保证职能
保证职能,是现代内部审计发展出来的一个职能,具体是指在监督、评价的职能前提下,内部审计通过各种技术和方法,保证组织按照既定目标前进。
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